Organizacija za gospodarsko sodelovanje in razvoj (»Organisation for Economic Cooperation and Development – v nadaljnjem besedilu: OECD«) je z namenom spodbujanja davčne preglednosti v zvezi s finančnimi računi ter v boju proti čezmejnim davčnim goljufijam, davčnim utajam in agresivnemu davčnemu načrtovanju, v letu 2014 objavila OECD Standard avtomatične izmenjave informacij o finančnih računih za namene obdavčevanja (v nadaljnjem besedilu: OECD standard). Sestavni del OECD standarda so Vzorčni sporazum med pristojnimi organi, Enotni standard poročanja (v nadaljnjem besedilu: CRS) ter komentar k CRS. Na ravni Evropske Unije (EU) je bila nato sprejeta Direktiva Sveta 2014/107/EU o spremembi Direktive 2011/16/EU glede obvezne avtomatične izmenjave podatkov na področju obdavčenja (t.im. DAC2 direktiva), s katero se je področje avtomatične izmenjave podatkov v Uniji razširilo na izmenjavo podatkov o finančnih računih, skladno z razvojem na mednarodni ravni. 

Med podpisnicami Večstranskega sporazuma med pristojnimi organi o avtomatični izmenjavi informacij o finančnih računih (v nadaljnjem besedilu: CRS MCAA) je bila 29. oktobra 2014 tudi Slovenija, s čimer se je zavezala k implementaciji in prvi avtomatični izmenjavi informacij o finančnih računih z drugimi jurisdikcijami v letu 2017. Celoten seznam jurisdikcij, ki so podpisale CRS MCAA je objavljen na spletni strani OECD.

Zaradi razvoja dogodkov na notranjem trgu Unije in na mednarodni ravni ter z namenom, da se zagotovi učinkovito poročanje in izmenjavo informacij tudi o novih produktih, ki se pojavljajo na trgih, je OECD junija 2023 objavila »Okvir poročanja o kriptosredstvih in posodobitev skupnega standarda poročanja 2023«. Z novim okvirom poročanja se je uvedla večja preglednost glede kriptosredstev in poročanja o njih, hkrati pa se je spremenil tudi obstoječi okvir poročanja po CRS (v nadaljnjem besedilu: CRS2.0). Dodatne informacije o spremembah CRS2.0 so na voljo na spletni strani OECD, kjer je objavljeno tudi konsolidirano besedilo CRS2.0 standarda. 

Jurisdikcije, ki so se zavezale k uvedbi novega, posodobljenega okvira poročanja po CRS2.0, so podpisale dodatek k CRS MCAA. Celoten seznam jurisdikcij, ki so podpisale dodatek k CRS MCAA je objavljen na spletni straniOECD. Med podpisnicami dodatka k CRS MCAA je bila 26. novembra  2024 tudi Slovenija, ki se je s tem zavezala, da bo prvo izmenjavo informacij v skladu s posodobljenim CRS2.0 standardom izvedla v letu 2027. Seznam držav in jurisdikcij, s katerimi Republika Slovenija izmenjuje informacije o finančnih računih, je objavljen na spletni strani Ministrstva za finance pod Mednarodno obdavčenje in izmenjava informacij/Seznami držav in jurisdikcij. 

Z namenom, da bo razširjen okvir poročanja znotraj Evropske unije skladen z mednarodnim razvojem na tem področju, je Svet EU dne 17. oktobra 2023 sprejel Direktivo Sveta 2023/2226 o spremembi Direktive Sveta 2011/16/EU o upravnem sodelovanju na področju obdavčenja (t.im. DAC8 direktiva). Svet EU je dne 14. aprila 2025 sprejel še Direktivo Sveta 2025/872, ki določa nabor informacij o finančnih računih, ki se avtomatično izmenjujejo. Omenjeni direktivi ter posodobljen okvir poročanja po CRS2.0 so bili  v slovenski pravni red preneseni z Zakonom o spremembah in dopolnitvah Zakona o davčnem postopku - ZDavP-2P (Uradni list RS, št. 100/2025 z dne 4. 12. 2025), ki je začel veljati 1. januarja 2026. Informacija o novostih ZDavP-2P je objavljena na spletni strani FURS.

Osnovna načela posodobljenega okvira poročanja o finančnih računih ostajajo nespremenjena. Poročevalske finančne institucije v Sloveniji morajo še naprej izvajati postopke dolžne skrbnosti in Finančni upravi RS letno poročati predpisane informacije o finančnih računih. V posodobljen okvir poročanja podatkov o finančnih računih so dodatno vključeni določeni produkti elektronskega denarja (e-denarja), centralnobančne digitalne valute in z njimi povezani računi, saj predstavljajo alternativo klasičnemu denarju oziroma finančnim sredstvom na računu. V poročanje so zajete tudi nekatere posredne naložbe v kriptosredstva, vključno z izvedenimi finančnimi instrumenti, vezanimi na kriptosredstva, ki se vodijo na skrbniških računih, ter investicijski subjekti, ki vlagajo v kriptosredstva. Posledično so bile ustrezno dopolnjene definicije depozitnega računa, depozitne institucije, finančnega sredstva in investicijskega subjekta. Spremembe  uvajajo tudi dodatne zahteve glede poročanja in dolžne skrbnosti z namenom izboljšanja kakovosti, primerljivosti in uporabnosti podatkov za davčne administracije.

Informacije, ki jih poročevalske finančne institucije posredujejo Finančni upravi RS za vsak račun, o katerem se poroča, so določene v 255.č členu Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2). Na podlagi drugega odstavka 255.f člena ZDavP-2 morajo poročevalske finančne institucije te informacije Finančni upravi RS sporočiti najpozneje do 31. maja leta, ki sledi koledarskemu letu, na katero se nanašajo. Informacije se v skladu s 85.a členom Pravilnika o izvajanju ZDavP-2 predložijo v elektronski obliki. Finančna uprava RS prejete informacije v devetih mesecih po koncu koledarskega leta, na katero se nanašajo, avtomatično izmenja s pristojnimi organi drugih držav.

Od 1. januarja  2027 dalje morajo poročevalske finančne institucije podatke o računih, o katerih se poroča, poročati v skladu z CRS XML3.0 shemo. Prav tako poročevalske finančne institucije morebitne nove podatke ter popravke že poročanih podatkov za pretekla davčna leta, poročajo v CRS XML3.0 shemi.