Zaslužki preko spleta
Opis dogodka
Pri poslovanju preko spleta gre praviloma za opravljanje pridobitne dejavnosti, zato se dohodki, ki izvirajo iz tega naslova obravnavajo kot dohodek iz dejavnosti po III.3 poglavju Zakona o dohodnini – ZDoh-2, oziroma po Zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb – ZDDPO-2, če zavezanec dejavnost opravlja kot gospodarska družba – na primer "d.o.o.".
Izjemoma se dohodki iz naslova poslovanja preko spleta obravnavajo kot dohodki iz drugega pogodbenega razmerja po II.2 poglavju ZDDPO-2, če ni izpolnjen kriterij samostojnega, neodvisnega in trajnega opravljanja dejavnosti (to je v primeru enkratnih ali občasnih poslov).
Kakšne so obveznosti?
Ker gre praviloma za opravljanje dejavnosti, je treba takšno dejavnost tudi ustrezno registrirati (na primer registrirati s.p. ali gospodarsko družbo, na primer d.o.o.). V nasprotnem primeru gre za delo na črno, ki je po 3. členu Zakona o preprečevanju dela in zaposlovanja na črno – ZPDZC-1 prepovedano.
Izjemoma, če gre pri poslovanju preko spleta za opravljanje enkratnih ali občasnih poslov, sodijo dohodki iz tega naslova med dohodke iz zaposlitve, točneje med dohodke iz drugega pogodbenega razmerja. V davčno osnovo se všteva vsak posamezni dohodek, zmanjšan za normirane stroške v višini 10 % dohodka in obvezne prispevke za socialno varnost, ki jih je na podlagi posebnih predpisov dolžan plačati zavezanec (6,36 % prispevek za zdravstveno zavarovanje in 15,50 % prispevek za pokojninsko in invalidsko zavarovanje, kadar prejemnik ni pokojninsko zavarovan iz drugega naslova). Akontacija dohodnine znaša 25 % od davčne osnove. Ti dohodki se vštevajo tudi v davčno osnovo za letno odmero dohodnine.
Kaj mora storiti prejemnik dohodka?
Dohodke je treba vključiti v davčno osnovo, in sicer jih fizične osebe z dejavnostjo vključijo v obračun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti. Pravne osebe dohodke vključijo v obračun davka od dohodkov pravnih oseb. Navedena obračuna je treba skladno z določbami ZDavP-2 davčnemu organu predložiti preko portala eDavki praviloma najkasneje do 31. marca tekočega leta za preteklo leto.
Davčni zavezanec, ki ni predložil obračuna oziroma podatki v vloženem obračunu niso bili pravilni, popolni ali resnični, lahko tudi po poteku roka predloži oziroma popravi obračun, in sicer z vložitvijo samoprijave.
V primeru, ko gre za dohodke iz drugega pogodbenega razmerja, in je izplačevalec dohodka plačnik davka iz Slovenije (pravna ali fizična oseba z dejavnostjo), mora le-ta izračunati in v breme prejemnika dohodka odtegniti akontacijo dohodnine in prispevke. Če pa gre za tujega izplačevalca, mora prejemnik dohodke napovedati sam. V ta namen mora do 15. dne v mesecu, za dohodke prejete v preteklem mesecu, davčnemu organu predložiti Napoved za odmero akontacije dohodnine od dohodka iz drugega pogodbenega razmerja za rezidente, katero lahko zelo enostavno odda elektronsko, preko sistema eDavki:
- brez digitalnega potrdila (registrirate se z uporabo uporabniškega imena in gesla)
- z digitalnim potrdilom
Papirni obrazec pa lahko oddate osebno ali po pošti na katerikoli finančni urad, razen na Generalni in Posebni finančni urad.
V primeru, če zavezanec dohodka ni napovedal pravočasno s predložitvijo medletne napovedi za odmero akontacije dohodnine (obrazec DOHZAP3) in dohodek iz drugega pogodbenega razmerja od tujega izplačevalca napoveduje za pretekla leta, to stori s predložitvijo obrazca Ugovor zoper informativni izračun dohodnine oz. v kolikor je rok za vložitev ugovora že potekel ali pa zavezanec informativnega izračuna ni prejel, s predložitvijo obrazca Napoved za odmero dohodnine za leto LLLL (LLLL - leto, v katerem je prejel dohodek).
Ali ste vedeli?
Če fizična oseba (ustvarjalec) objavlja različne vsebine (avtorske posnetke, avtorska dela, oglaševanje izdelkov, storitev,…) na družbenih omrežjih, platformah ipd. trajno oz. kontinuirano ter samostojno oz. neodvisno (t. j. za svoj račun, na lastno odgovornost in s prevzemanjem poslovnega tveganja) se dohodek, dosežen iz tega naslova obravnava kot dohodek iz dejavnosti.
V primeru, ko ustvarjalec vsebin objavlja fotografije, videoposnetke in druge vsebine kot enkraten posel ali občasno po pogodbi ter na podlagi odvisnega razmerja (delo opravi pod nadzorom in po navodilih naročnika, ne prevzema finančnega tveganja v zvezi s poslovanjem naročnika, običajne storitve ne opravlja za več naročnikov in ni neposredno udeležen na dobičku ali izgubi, doseženi z delom, ki ga opravlja), se dohodek, dosežen iz tega naslova obravnava kot dohodek iz drugega pogodbenega razmerja.
