Novice
Pravilnost poročanih podatkov o uporabi vozila v zasebne namene
Pri analizi podatkov, ki jih plačniki davka o boniteti za uporabo službenega vozila v privatne namene poročajo na obračunih davčnega odtegljaja (v nadaljevanju REK obrazci) smo ugotovili posamezne nelogičnosti in nepravilnosti pri poročanju, v določenih primerih obstaja tudi sum nepravilne davčne obravnave oz. izračunanega zneska bonitete.
Kot je podrobno pojasnjeno v točki 3.1 Uporaba avtomobila v zasebne namene dokumenta Bonitete se v primeru, ko delodajalec zagotovi delojemalcu osebno motorno vozilo za privatne namene ne glede na dejansko uporabo vozila za privatne namene in ne glede na način pridobitve vozila, v davčno osnovo delojemalca všteva 1,5 % nabavne vrednosti vozila mesečno, za vsak začeti koledarski mesec uporabe vozila. Nabavna vrednost vozila, ki se upošteva pri izračunu davčne osnove, se v drugem, tretjem in četrtem letu vsako leto zniža za 15 %, v petem, šestem, sedmem in osmem letu se vsako leto zniža še za 10 %, v vseh naslednjih letih je enaka 10 % nabavne vrednosti. Davčna osnova se zmanjša za 50 %, če delojemalec mesečno prevozi manj kot 500 km v privatne namene, hkrati se davčna osnova poveča za 25 %, če delodajalec zagotovi gorivo tudi za privatno uporabo vozila.
Podatke v zvezi z zagotavljanjem osebnega vozila v privatne namene plačnik davka prikaže v REK obrazcu, kar je podrobno opredeljeno v Navodilih za izpolnjevanje REK-O (velja od 1. 1. 2023 dalje). V nadaljevanju dodatno pojasnjujemo vsebino podatkov v zvezi z nudenjem bonitete za uporabo osebnega vozila in pozivamo plačnike davka, da dosledno upoštevajo navodila. V primeru napak pri dosedanjem poročanju predlagamo predložitev popravka REK obrazca prek sistema eDavki.
Za uporabo električnega vozila se izpolnijo polja B014, B014a in B014e. Za uporabo vozil, ki niso v celoti na električni pogoj, pa je določeno obvezno izpolnjevanje vseh spodaj navedenih polj.
B014 | Boniteta - uporaba osebnega vozila - Znesek Vpiše se znesek bonitete za uporabo osebnega vozila obračunane v skladu z drugim odstavkom 43. člena ZDoh-2. Omogočeno je vpisovanje zneska bonitete za dva ali več vozil, če delojemalec med mesecem zamenja vozilo. Podatek je prikazan tudi v polju A052 z navedbo vrste dohodka 1102 Bonitete. V primeru uporabe električnega osebnega vozila v zasebne namene se vpiše znesek 0 (nič), polje A052 se ne izpolnjuje. |
|---|---|
B014a | VIN številka osebnega vozila Vpiše se VIN številka osebnega vozila (NE registrska številka!), ki ga uporablja delojemalec v zasebne namene, tudi v primeru, ko se boniteta za vozilo na električni pogon ne obračuna. VIN številka oziroma identifikacijska številka vozila je zapisana v prometnem dovoljenju v polju E. Struktura VIN številke je mednarodno predpisana in standardizirana po standardu ISO in vsebuje natanko 17 znakov. |
B014V | Nabavna vrednost osebnega vozila ob pridobitvi Vpiše se nabavna vrednost osebnega vozila v trenutku pridobitve vozila, torej v trenutku ko je vozilo dano v zasebno rabo delojemalcu. V nabavni vrednosti je vštet tudi davek na dodano vrednost. V primeru operativnega najema vozila se v davčno osnovo všteva nabavna vrednost vozila izkazana pri lastniku vozila, torej najemodajalcu. V primeru, ko delodajalec nabavi rabljeno vozilo, se kot nabavna vrednost upošteva cena, po kateri je delodajalec vozilo pridobil. Podatek se v primeru uporabe električnega osebnega vozila ne vpisuje. |
B014L | Leto uporabe osebnega vozila Vpiše se število let uporabe osebnega vozila v privatne namene (NE letnica uporabe! in NE starost vozila!). Podatek se nanaša na posameznega delojemalca torej koliko časa ta delojemalec uporablja avto za katerega se obračunava boniteta. Podatek se v primeru uporabe električnega osebnega vozila ne vpisuje. |
B014G | Delodajalec zagotavlja gorivo V obliki podatka DA/NE se označi ali delodajalec zagotavlja gorivo tudi za privatne poti. Če delodajalec zagotovi gorivo tudi za privatno uporabo vozila (oznaka DA), se davčna osnova mesečno poveča za 25 %. Podatek se v primeru uporabe električnega osebnega vozila ne označi. |
B014K | Privatne poti več kot 500 km V obliki podatka DA/NE se označi ali delojemalec v privatne namene prevozi več kot 500 kilometrov (oznaka DA) ali manj kot 500 km (oznaka NE). Če delojemalec mesečno prevozi manj kot 500 km v privatne namene (oznaka NE) se davčna osnova mesečno zmanjša za 50 %. Podatek se v primeru uporabe električnega osebnega vozila ne označi. |
B014E | Električni avto V obliki podatka DA/NE se označi ali gre za uporabo osebnega vozila na električni pogon. Če delodajalec zagotovi delojemalcu vozilo na električni pogon za privatne namene, je vrednost bonitete enaka nič in se v polju izbere oznaka DA. Ker ugodnost velja samo za električna osebna vozila ne pa tudi za hibridna vozila, ki so delno na električni pogon se oznaka DA lahko izbere samo v primeru, ko je vozilo izključno na električni pogon. |
Glede na navedeno predlagamo, da plačniki davka preverijo izpolnjevanje podatkov v poljih B014 in v primeru ugotovljenih napak predložijo popravke REK obrazcev. Če davčni organ popravkov REK za leto 2026 ne bo prejel, bo pri plačnikih davka, kjer obstaja dvom o pravilnosti podatkov ali pa so ugotovljene nepravilnosti pri izračunu bonitete uvedel davčni nadzor.
