REPUBLIKA SLOVENIJA
Opis
Po Zakon o dohodnini (ZDoh-2) se dohodki fizične osebe glede na njihovo naravo obravnavajo različno. Dohodek iz zaposlitve; dohodek iz dejavnosti, pri katerem se dohodek ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov; dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti in dohodek iz prenosa premoženjske pravice ter drugi dohodki se v načelu obdavčujejo tako, da se vključujejo v letno dohodninsko napoved oziroma prek letne davčne osnove, sintetično prek progresivnih stopenj in ob upoštevanju davčnih olajšav. Dohodki iz kapitala pa se od leta 2006 dalje ne vključujejo več v letno dohodninsko napoved, ker se izračunana in plačana dohodnina od navedenih dohodkov šteje za dokončni davek. Ti dohodki se obdavčujejo z dohodnino po proporcionalni stopnji, ki je načeloma 25 % (v letu 2020 in 2021 27,5 %, v letu 2019 in prej po 25 %) odstotkov, in brez upoštevanja davčnih olajšav.
Ne glede na to, pa se davčnemu zavezancu v odmernem letu 2022 daje možnost, da se odloči, da se njegovi dohodki iz kapitala in dohodki iz oddajanja premoženja v najem obdavčijo z dohodnino sintetično, tj. skupaj z vsemi dohodki fizičnih oseb, ki se vštevajo v letno davčno osnovo (tj. dohodek iz zaposlitve, dohodek iz dejavnosti, razen dohodka iz dejavnosti, če se davčna osnova od tega dohodka v davčnem letu ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov, dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti in iz prenosa premoženjske pravice ter drugi dohodki), po progresivnih davčnih stopnjah in ob upoštevanju davčnih olajšav.
ZDoh-2 vključuje med dohodek iz kapitala:
- obresti
- dividende in
- dobiček iz kapitala; za kapital se štejejo:
- nepremičnina, ne glede na to, ali je bila odsvojena v spremenjenem ali nespremenjenem stanju,
- vrednostni papirji in deleži v gospodarskih družbah, zadrugah in drugih oblikah organiziranja
- investicijski kuponi.
Podrobnejši opisi
- Obresti, dividende in dobiček iz kapitala
- Dobiček iz kapitala – pravilo navidezne odsvojitve kapitala
- Obresti od denarnih depozitov, doseže pri bankah in hranilnicah, ustanovljene v skladu s predpisi v Sloveniji
- Obdavčitev obresti iz diskontiranih dolžniških vrednostnih papirjev po ZDoh-2
- Dividende – izplačana vrednost delnic ali deležev v primeru odsvojitve delnic ali deležev v okviru pridobivanja lastnih delnic oziroma deležev družbe
- Davčna obravnava dohodkov iz kuponskih obveznic in delnic
- Seznam krovnih skladov
- Usmeritve pri dostavi podatkov KP-KDVP
- Usmeritve pri dostavi podatkov KP-KDVP - za notarje
- Davčna obravnava odškodnin po 5. točki 27. člena ZDoh-2
- Odlog ugotavljanja davčne obveznosti po 1. točki drugega odstavka 100. člena ZDoh-2
Zakonodaja
Slovenska zakonodaja
Zakoni
- Zakon o dohodnini (ZDoh-2)
- Zakon o davčnem postopku (ZDavP-2)
- Zakon za uravnoteženje javnih financ (ZUJF)
Pravilniki
- Pravilnik o priznani obrestni meri
- Pravilnik o plačevanju in razporejanju obveznih dajatev in drugih javnofinančnih prihodkov
- Pravilnik o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev
- Pravilnik o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev ter o načinu predložitve davčnemu organu
- Pravilnik o obrazcih za napovedi za odmero akontacije dohodnine ter obrazcih za napovedi za odmero dohodnine od dohodka iz kapitala in dohodka iz oddajanja premoženja v najem - pravilnik začne veljati 1. januarja 2020 in se uporablja za dohodke, prejete od vključno 1. januarja 2020
- Pravilnik o obrazcih za napovedi za odmero akontacije dohodnine ter o obrazcih za napovedi za odmero dohodnine od dohodka iz kapitala in dohodka iz oddajanja premoženja v najem
- Pravilnik o obrazcu priglasitve uveljavljanja odloga ugotavljanja davčne obveznosti pri podaritvi kapitala zakoncu ali otroku
- Pravilnik o dajanju podatkov v okviru priglasitve zamenjave investicijskih kuponov oziroma enot UCITS skladov za katero se lahko uveljavlja odlog ugotavljanja davčne obveznosti
- Pravilnik o izvajanju Zakona o davčnem postopku
- Pravilnik o sledljivosti prehodov med podskladi istega krovnega sklada
- Pravilnik o dostavi podatkov za odmero dohodnine od dobička iz kapitala od odsvojitve vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov, in podatkov o naknadnih vplačilih ter kapitalskih deležih družbenikov v osebnih družbah - pravilnik začne veljati 1. januarja 2020 in se uporablja za davčna leta, ki se začnejo od vključno 1. januarja 2020
- Pravilnik o dostavi podatkov za odmero dohodnine od dobička iz kapitala od odsvojitve vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov
Obvestilo o 3. tranši odmere dohodnine od dobička, doseženega z odsvojitvijo finančnega kapitala
Davčna obravnava dohodkov iz kuponskih obveznic in delnic
Obvestilo za fizične osebe, ki so v okviru odkupa lastne delnice/deleža imeli odsvojitev v letih 2020/2021, izplačilo pa v letu 2022